8. Cách tính thuế TNCN từ trúng thưởng, quà tặng, thừa kế

Dựa vào quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, Dữ Liệu Pháp Lý sẽ cung cấp các thông tin cần thiết về “Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng”

1. Khái niệm

Theo khoản 6 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thu nhập từ trúng thưởng là các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được dưới các hình thức sau đây:

– Trúng thưởng xổ số do các công ty xổ số phát hành trả thưởng.

– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại khi tham gia mua bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của Luật Thương mại.

– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép.

– Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức.

Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thu nhập từ nhận thừa kế là khoản thu nhập mà cá nhân nhận được theo di chúc hoặc theo quy định của pháp luật về thừa kế.

Theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước.

2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp trúng thưởng

Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp trúng thưởng được xác định bằng

2.1 Thu nhập tính thuế

Theo khoản 1 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp trúng thưởng được quy định như sau:

– Là phần giá trị giải thưởng vượt lên trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

– Trường hợp một giải thưởng có nhiều người trúng giải thì thu nhập tính thuế được phân chia cho từng người nhận giải thưởng. Người được trúng giải phải xuất trình các căn cứ pháp lý chứng minh. Trường hợp nếu không có căn cứ pháp lý chứng minh thì thu nhập trúng thưởng tính cho một cá nhân. Trường hợp cá nhân trúng nhiều giải thưởng trong một cuộc chơi thì thu nhập tính thuế được tính trên tổng giá trị của các giải thưởng.

– Một số trường hợp cụ thể như sau:

+ Đối với trúng thưởng xổ số là toàn bộ giá trị tiền thưởng vượt lên trên 10 triệu đồng trên 01 vé xổ số nhận được trong một đợt quay thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trúng thưởng khuyến mại bằng hiện vật là giá trị của sản phẩm khuyến mại vượt trên 10 triệu đồng được quy đổi thành tiền theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trúng thưởng trong các hình thức cá cược, đặt cược là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người tham gia nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

+ Đối với trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Thu nhập tính thuế là số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào.

2.2 Thuế suất

Theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Đối với thu nhập từ trúng thưởng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

2.3 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Theo khoản 3 Điều 15 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thưởng cho người trúng thưởng.

3. Cách tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp thừa kế, quà tặng

Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế, quà tặng được tính bằng công thức

3.1 Thu nhập tính thuế

Theo khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC; khoản 1, 2 Điều 19 Thông tư số 92/2015/TT-BTC thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp thừa kế, quà tặng được quy định như sau:

– Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế, quà tặng là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.

– Giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng được xác định đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

+ Đối với thừa kế, quà tặng là chứng khoán: thu nhập tính thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên toàn bộ các mã chứng khoán nhận được chưa trừ bất cứ một khoản chi phí nào tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu.

+ Đối với thừa kế, quà tặng là vốn góp: thu nhập để tính thuế là giá trị của phần vốn góp dựa vào giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước thời điểm đăng ký quyền sở hữu phần vốn góp.

+ Đối với tài sản thừa kế, quà tặng là bất động sản, được chia thành hai trường hợp sau:

+ Đối với bất động sản là giá trị quyền sử dụng đất thì phần giá trị quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng bất động sản.

+ Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất thì giá trị bất động sản được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà; quy định tiêu chuẩn, định mức xây dựng cơ bản do cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền ban hành; giá trị còn lại của nhà, công trình kiến trúc tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu.

++ Trong trường hợp không xác định được theo quy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

+ Đối với thừa kế, quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước: giá trị tài sản được xác định trên cơ sở bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

+ Trường hợp cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là tài sản nhập khẩu và cá nhân nhận thừa kế, quà tặng phải nộp các khoản thuế liên quan đến việc nhập khẩu tài sản thì giá trị tài sản để làm căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế quà tặng là giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản trừ (-) các khoản thuế ở khâu nhập khẩu mà cá nhân tự nộp theo quy định.

3.2 Thuế suất

Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, đối với thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

3.3 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Theo khoản 3 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng.

Kết luận: Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng được cụ thể nội dung qua Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Trinh tự thủ tục và biểu mẫu xem tại đây

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng