31. Phương pháp khấu trừ thuế

Doanh nghiệp có thể chọn áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thay vì chọn phương pháp tính trực tiếp trên thuế GTGT nếu thuộc đối tượng quy định của pháp luật về thuế. Sau đây, Dữ Liệu Pháp Lý sẽ cụ thể nội dung đó qua 01/VBHN-VPQH, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 119/2014/TT-BTC.

1. Khái niệm

Theo quy định tại Điều 2 01/VBHN-VPQH thì thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Theo quy định tại Điều 4 01/VBHN-VPQH thì Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)

2. Quy định về phương pháp khấu trừ thuế

Theo quy định tại khoản 1 Điều 10 01/VBHN-VPQH phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

– Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

Tức: Thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra – thuế GTGT đầu vào; trong đó:

+ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

+ Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;

+ Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này.

3. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Theo quy định tại khoản 2 Điều 10 01/VBHN-VPQH và khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/TT-BTC thì phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

– Cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân kinh doanh (Doanh thu này được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC);

– Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh (Các cơ sở kinh doanh này được quy định cụ thể tại Khoản 3 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC).

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

Kết luận: Nếu doanh nghiệp, hợp tác xã có doanh thu hàng năm từ một tỷ trở lên thì kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ; trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã được quy định tại Thông tư 119/2014//TT-BTC thì có thể đăng ký chọn áp dụng phương pháp khấu trừ theo mẫu 01/GTGT đến cơ quan thuế.

Trình tự thủ tục, hồ sơ, biểu mẫu thực hiện xem tại đây:

Phương pháp khấu trừ thuế