42. Trách nhiệm khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh

Dựa trên quy định của Thông tư 156/2013/TT-BTC, Dữ liệu pháp lý cung cấp các thông tin cần thiết về “Trách nhiệm khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh”

1. Trường hợp chi nhánh và trụ sở chính cùng địa phương cấp tỉnh

Theo điểm b Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, nếu đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng và sử dụng hóa đơn riêng.

2. Trường hợp chi nhánh và trụ sở chính khác địa phương cấp tỉnh

Theo điểm c Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, nếu đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế.

Đối với trường hợp người nộp thuế có dự án kinh doanh bất động sản ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính, có thành lập đơn vị trực thuộc (chi nhánh, Ban quản lý dự án…) thì người nộp thuế phải thực hiện đăng ký thuế và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh bất động sản với cơ quan thuế địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh bất động sản.

Trường hợp các đơn vị trực thuộc của cơ sở kinh doanh nông, lâm, thủy sản đã đăng ký, thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản để điều chuyển, xuất bán về trụ sở chính của cơ sở kinh doanh thì khi điều chuyển, xuất bán, đơn vị trực thuộc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, không sử dụng hóa đơn GTGT.

3. Trường hợp cơ sở sản xuất trực thuộc không phát sinh doanh thu trên địa bàn cấp tỉnh khác với trụ sở chính mà người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.

 Theo điểm d Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, trường hợp người nộp thuế kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có cơ sở sản xuất trực thuộc (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu đóng trên địa bàn cấp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính thì:

– Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc có hạch toán kế toán thì phải đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại địa phương nơi sản xuất;

– Nếu cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán thì người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc được xác định theo tỷ lệ trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm, cụ thể:

– 2% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 10%) hoặc

– 1% (đối với hàng hóa chịu thuế suất thuế GTGT 5%)

Nếu dựa trên quy tắc trên mà số thuế GTGT phải nộp cho cơ sở trực thuộc lớn hơn số thuế GTGT tại trụ sở chính thì người nộp thuế tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở trực thuộc như sau:

Lưu ý: Nếu người nộp thuế không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì người nộp thuế không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất.

4. Hồ sơ

Theo điểm d Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, hồ sơ khai, nộp thuế cho chi nhánh cần các giấy tờ sau:

– Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở chính và cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán theo mẫu số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC;

– Hồ sơ khai thuế;

– Chứng từ nộp thuế GTGT (ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc)

5. Nơi nộp hồ sơ

Nộp hồ sơ tại cơ sở quản lý thuế trực tiếp của trụ sở chính và các cơ sở trực thuộc, theo điểm d Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Kết luận: Trách nhiệm khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh được quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Trình tự thủ tục và biểu mẫu xem tại đây.

Trách nhiệm khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh