41. Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng
Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng là thủ tục hành chính mà cá nhân cần thực hiện khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng. Việc thực hiện thủ tục này được thể hiện theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC. Sau đây, Dữ Liệu Pháp Lý sẽ cụ thể những nội dung như sau:
1. Một số khái niệm
Căn cứ điểm g khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định, thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn là thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn chịu thuế thu nhập cá nhân.
2. Căn cứ tính thuế đối với trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng
Lưu ý: Trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng thì khai thuế TNCN, cá nhân phải khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán. Do đó, trong trường hợp này, cần xác định thuế cần nộp trong cả hai trường hợp: thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.
a) Đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.
– Thu nhập tính thuế:
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này (đã được giải thích tại mục 1 của bài viết).
– Thuế suất:
Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
– Thời điểm xác định thu nhập tính thuế:
Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
– Cách tính thuế:
| Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp | = | Thu nhập tính thuế | × | Thuế suất 5% |
b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
Vui lòng xem tại: Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế.
3. Một số lưu ý khi khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng
a) Đối với thu nhập từ đầu tư vốn:
Căn cứ khoản 9 Điều 16 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về vấn đề khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn:
– Nguyên tắc khai thuế
+ Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn chưa phải khai và nộp thuế từ đầu tư vốn khi nhận.
+ Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn và thu nhập từ đầu tư vốn.
– Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Nơi nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp phát hành chứng khoán hoặc quản lý doanh nghiệp có vốn góp.
– Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phiếu cùng loại, rút vốn, giải thể doanh nghiệp.
– Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán:
Vui lòng xem tại: Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế.
Kết luận: Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng là thủ tục hành chính mà cá nhân cần thực hiện khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng. Khi thực hiện cá nhân cần xem quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và Thông tư 156/2013/TT-BTC.
Chi tiết trình tự, hồ sơ, mẫu đơn thực hiện xem tại đây: Khai thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu, lợi tức ghi tăng vốn khi chuyển nhượng
