12. Lựa chọn Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Ngân hàng thương mại hoạt động ngoại hối và cung ứng dịch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật về ngoại hối sẽ là ngân hàng được lựa chọn để làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định. Sau đây Dữ Liệu Pháp Lý sẽ cụ thể hóa Lựa chọn Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng dựa trên những quy định của Luật quản lý thuế 2019, Luật thuế giá trị gia tăng 2008, Nghị định 100/2016/NĐ-CP, Nghị định 87/2017/NĐ-CP, Nghị định 146/2017/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 72/2014/TT-BTC, Thông tư 92/2019/TT-BTC
1. Một số khái niệm cơ bản
Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.(khoản 1 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019)
Hồ sơ thuế là hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.(khoản 9 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019)
Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. (khoản 10 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019)
2. Các trường hợp hoàn thuế
Doanh nghiệp thuộc trường hợp nộp thuế nhưng nếu rơi vào quy định tại Điều 13 Luật thuế giá trị gia tăng 2008 thì sẽ được hoàn thuế, cụ thể như sau:
– Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
– Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế
3. Điều kiện chọn Ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Ngân hàng thương mại không phải mọi trường hợp đều được chọn làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng mà để được làm đại lý thì Ngân hàng còn phải đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư 72/2014/TT-BTC như sau: phải là ngân hàng thương mại được hoạt động ngoại hối và cung ứng dịch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật về ngoại hối.
Bên cạnh đó Ngân hàng thương mại còn có các quyền và nghĩa vụ cụ thể tại Điều 7 Thông tư 72/2014/TT-BTC:
– Được cơ quan hải quan, cơ quan thuế hướng dẫn việc triển khai thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài.
– Trưng Biển thông báo ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài tại quầy làm thủ tục hoàn thuế và gỡ bỏ Biển thông báo ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng khi chấm dứt việc làm đại lý hoàn thuế.
– Được hưởng tiền phí dịch vụ hoàn thuế khi thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài theo quy định
– Kê khai, nộp các khoản thuế theo quy định đối với số tiền phí dịch vụ hoàn thuế được hưởng khi thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài.
– Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế, bố trí nhân sự, cơ sở vật chất, ứng trước và thực hiện hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, làm thủ tục thanh toán với cơ quan thuế theo đúng quy định.
– Bán ngoại tệ tự do chuyển đổi cho người nước ngoài được hoàn thuế khi người nước ngoài yêu cầu chuyển đổi số tiền thuế giá trị gia tăng được hoàn sang ngoại tệ, thực hiện chế độ báo cáo theo đúng quy định của pháp luật.
– Lưu trữ hồ sơ liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài và hồ sơ thanh toán tiền ứng trước, tiền phí dịch vụ hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật.
– Thông báo thông tin vi phạm phát hiện qua công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật.
Lưu ý:
Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài xuất cảnh được thực hiện ngay sau khi người nước ngoài hoàn thành thủ tục kiểm tra hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế tại quầy hoàn thuế của ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế và trước giờ lên tàu bay/tàu biển của chuyến bay/chuyến tàu người nước ngoài xuất cảnh.
4. Thẩm quyền giải quyết
Ngân hàng thương mại sau khi hoàn tất hồ sơ theo quy định thì căn cứ theo Điều 15 Thông tư 72/2014/TT-BTC thẩm quyền giải quyết cụ thể như sau: trường hợp hồ sơ đầy đủ, đáp ứng các điều kiện quy định, trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, Bộ Tài chính (Tổng cục Hải quan) phối hợp với Ngân hàng Nhà nước có văn bản thông báo ngân hàng thương mại đủ điều kiện tham gia đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng.
Kết luận: Ngân hàng thương mại hoạt động ngoại hối và cung ứng dịch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật về ngoại hối sẽ là ngân hàng được lựa chọn để làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật quản lý thuế 2019, Luật thuế giá trị gia tăng 2008, Nghị định 100/2016/NĐ-CP, Nghị định 87/2017/NĐ-CP, Nghị định 146/2017/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 72/2014/TT-BTC, Thông tư 92/2019/TT-BTC.
Chi tiết trình tự, hồ sơ, mẫu đơn thực hiện xem tại đây:
Lựa chọn Ngân hàng thương mại là đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng
