13. Chấm dứt đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng với Ngân hàng thương mại được lựa chọn làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Lưu ý: Thủ tục đã hết hiệu lực
Ngân hàng thương mại hoạt động ngoại hối và cung ứng dịch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật về ngoại hối sẽ là ngân hàng được lựa chọn để làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng nhưng nếu muốn chấm dứt đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng với Ngân hàng thương mại được lựa chọn làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải làm các thủ tục theo các quy định cụ thể. Sau đây Dữ Liệu Pháp Lý sẽ cụ thể hóa nội dung này dựa trên những quy định của Luật quản lý thuế 2019, Luật thuế giá trị tăng 2008, Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Nghị định 215/2013/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư số 72/2014/TT-BTC
1. Một số khái niệm cơ bản
Thuế là một khoản nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế (khoản 1 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019).
Hồ sơ thuế là hồ sơ đăng ký thuế, khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, miễn tiền chậm nộp, không tính tiền chậm nộp, gia hạn nộp thuế, nộp dần tiền thuế nợ, không thu thuế; hồ sơ hải quan; hồ sơ khoanh tiền thuế nợ; hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt.(khoản 9 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019).
Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật. (khoản 10 Điều 3 Luật quản lý thuế 2019).
2. Các trường hợp hoàn thuế
Doanh nghiệp thuộc trường hợp nộp thuế nhưng nếu rơi vào quy định tại Điều 13 Luật thuế giá trị tăng 2008, được sửa đổi bởi Khoản 3 Điều 1 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế 2016 thì sẽ được hoàn thuế, cụ thể như sau:
– Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.
Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp:
+ Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn Điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có Điều kiện khi chưa đủ các Điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì đủ Điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động;
+ Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01 tháng 7 năm 2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư.
– Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật hải quan. Thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với người nộp thuế sản xuất hàng hóa xuất khẩu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong thời gian hai năm liên tục; người nộp thuế không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật quản lý thuế.
– Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
– Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng theo Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
Lưu ý:
Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài xuất cảnh được thực hiện ngay sau khi người nước ngoài hoàn thành thủ tục kiểm tra hóa đơn kiêm tờ khai hoàn thuế tại quầy hoàn thuế của ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế và trước giờ lên tàu bay/tàu biển của chuyến bay/chuyến tàu người nước ngoài xuất cảnh.
3. Điều kiện chọn Ngân hàng thương mại làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng
Ngân hàng thương mại không phải mọi trường hợp đều được chọn làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng mà để được làm đại lý thì Ngân hàng còn phải đáp ứng điều kiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư 72/2014/TT-BTC như sau: phải là ngân hàng thương mại được hoạt động ngoại hối và cung ứng dịch vụ ngoại hối theo quy định của pháp luật về ngoại hối.
4. Chấm dứt đại lý hoàn thuế
Ngân hàng thương mại được lựa chọn làm đại lý hoàn thuế, trong quá trình hoạt động sẽ gặp phải trường hợp chấm dứt hoạt động quy định tại Điều 16 Thông tư 72/2014/TT-BTC cụ thể:
-Ngân hàng thương mại đã được lựa chọn làm đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng nhưng sau đó Ngân hàng thương mại lại muốn chấm dứt đại lý hoàn thuế
– Còn lại chấm dứt khi ngân hàng thương mại vi phạm các quy định về việc hoàn thuế giá trị gia tăng sẽ do Tổng cục Hải quan báo cáo Bộ Tài chính xem xét, quyết định chấm dứt việc làm đại lý hoàn thuế.
Lưu ý: căn cứ theo Điều 7 Thông tư 72/2014/TT-BTC trường hợp Ngân hàng thương mại các quy định sau có thể sẽ dẫn đến chấm dứt đại lý hoàn thuế:
– Không kê khai, nộp các khoản thuế theo quy định đối với số tiền phí dịch vụ hoàn thuế được hưởng khi thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài.
– Không thông báo thông tin vi phạm phát hiện qua công tác kiểm tra hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định của pháp luật.
– Không lưu trữ hồ sơ liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài và hồ sơ thanh toán tiền ứng trước, tiền phí dịch vụ hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật.
5. Thẩm quyền giải quyết
Để được chấm dứt đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng, ngân hàng thương mại phải nộp hồ sơ chấm dứt cho cơ quan có thẩm quyền và căn cứ theo Điều 16 Thông tư 72/2014/TT-BTC thì Tổng cục Hải quan sẽ trình Bộ Tài chính có văn bản thông báo về việc chấm dứt việc làm đại lý hoàn thuế cho ngân hàng thương mại, đồng thời gửi cơ quan thuế, Ngân hàng Nhà nước và các đơn vị có liên quan. Trường hợp, Ngân hàng thương mại vi phạm các quy định thì Tổng cục Hải quan sẽ báo cáo Bộ Tài chính xem xét, quyết định chấm dứt việc làm đại lý hoàn thuế
Lưu ý: Sau khi được thông báo về việc chấm dứt thì Ngân hàng thương mại phải tháo bỏ Biển thông báo là ngân hàng đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài tại quầy làm thủ tục hoàn thuế khi chấm dứt bán hàng hoàn thuế.
Kết luận: Ngân hàng thương mại được lựa chọn làm đại lý hoàn thuế sẽ phải chấm dứt hoàn thuế khi tự Ngân hàng muốn chấm dứt hoặc do Ngân hàng vi phạm quy định về hoàn thuế cụ thể quy định tại Luật quản lý thuế 2019, Luật thuế giá trị tăng 2008, Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, Nghị định 83/2013/NĐ-CP, Nghị định 215/2013/NĐ-CP, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Thông tư 72/2014/TT-BTC
Chi tiết, trình tự hồ sơ xem tại đây:
