16. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động

Dựa theo quy định của Luật quản lý thuế 2019, Luật Doanh nghiệp 2020, Luật kế toán 2015, Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Dữ liệu pháp lý cung cấp các thông tin cần thiết về “Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.”

1. Khái niệm.

Khoản 10 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019 quy định Khai quyết toán thuế là việc xác định số tiền thuế phải nộp của năm tính thuế hoặc thời gian từ đầu năm tính thuế đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc thời gian từ khi phát sinh đến khi chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

2. Hoàn thành nghĩa vụ thuế khi doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.

Theo khoản 1 Điều 67 Luật quản lý thuế 2019, doanh nghiệp giải thể hoàn thành nghĩa vụ về thuế theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bao hiểm và các luật khác liên quan. Theo khoản 2 Điều 207 Luật Doanh nghiệp 2020, doanh nghiệp được giải thể khi đã thanh toán xong các khoản nợ, nghĩa vụ tài chính khác và không đang trong tranh chấp tại Tòa án hoặc Trọng tài.

Theo khoản 3 Điều 67 Luật quản lý thuế 2019, doanh nghiệp chấm dứt hoạt động mà chưa hoàn thành nghĩa vụ về thuế thì chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, các thành viên góp vốn, cổ đông, thành viên hợp danh chịu trách nhiệm nộp.

Theo khoản 1, 2, 3 Điều 68 Luật quản lý thuế 2019, doanh nghiệp trước khi thực hiện chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế, nếu không hoàn thành trước thì các doanh nghiệp được hình thành là hệ quả của quá trình trên phải hoàn thành nghĩa vụ về thuế

Theo khoản 4 Điều 68 Luật quản lý thuế 2019, việc tổ chức lại doanh nghiệp không làm thay đổi thời hạn hoàn thành nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp được tổ chức lại.

3. Hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

Điều 67 Luật Quản lý thuế 2019 quy định:

– Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp giải thể được thực hiện theo quy định của pháp luật về doanh nghiệp, pháp luật về các tổ chức tín dụng, pháp luật về kinh doanh bảo hiểm và quy định khác của pháp luật có liên quan.

– Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trong trường hợp doanh nghiệp phá sản được thực hiện theo trình tự, thủ tục quy định tại Luật Phá sản.

– Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động, bỏ địa chỉ đăng ký kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ sở hữu doanh nghiệp tư nhân, chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên, cổ đông góp vốn, thành viên góp vốn, thành viên hợp danh chịu trách nhiệm nộp theo quy định đối với mỗi loại hình doanh nghiệp quy định tại Luật Doanh nghiệp.

– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần tiền thuế nợ còn lại do chủ hộ, cá nhân chịu trách nhiệm nộp.

– Người nộp thuế có chi nhánh, đơn vị phụ thuộc chấm dứt hoạt động mà vẫn còn nợ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước thì có trách nhiệm kế thừa các khoản nợ của chi nhánh, đơn vị phụ thuộc.

4. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

Theo khoản 4 Điều 44 Luật quản lý thuế 2019, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp hợp tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, dừng hoạt động là 45 ngày kể từ ngày diễn ra sự kiện.

Kết luận:

Như vậy, vấn đề quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định cụ thể trong Luật quản lý thuế 2019, Luật Doanh nghiệp 2020, Luật kế toán 2015, Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Trình tự thủ tục xem tại đây

Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp khi thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động.