9. Hồ sơ kiểm toán

Một trong những thứ không thể thiếu trong quá trình kiểm toán đó chính là việc thu thập và phân tích các tài liệu để phục vụ cho việc kiểm toán. Các tài liệu đó được gọi là hồ sơ kiểm toán. Và qua bài viết này, Dữ Liệu Pháp Lý sẽ phân tích các quy định tại Luật kiểm toán nhà nước 2015 về những tài liệu này.

1. Khái niệm

Hồ sơ kiểm toán của cuộc kiểm toán là các tài liệu do Kiểm toán nhà nước thu thập, phân loại, sử dụng, lập, lưu trữ và quản lý theo quy định (khoản 4 Điều 3 Luật Kiểm toán nhà nước 2015)

2. Quy định về hồ sơ kiểm toán

Theo quy định tại Điều 52 Luật Kiểm toán nhà nước 2015 về hồ sơ kiểm toán như sau:

– Tài liệu của mỗi cuộc kiểm toán phải được lập thành hồ sơ.

– Tổng Kiểm toán nhà nước quy định cụ thể về hồ sơ kiểm toán.

– Hồ sơ kiểm toán phải đưa vào lưu trữ trong thời hạn 12 tháng, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán.

– Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán tối thiểu là 10 năm, trừ trường hợp có quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

3. Bảo quản và khai thác hồ sơ kiểm toán 

Bảo quản và khai thác hồ sơ kiểm toán được quy định tại Điều 53 Luật Kiểm toán nhà nước 2015, cụ thể như sau:

– Hồ sơ kiểm toán phải được bảo quản đầy đủ, an toàn và bảo mật.

– Chỉ được khai thác hồ sơ kiểm toán trong các trường hợp sau đây:

+ Khi có đề nghị của Tòa án nhân dân, Viện kiểm sát nhân dân, cơ quan điều tra và cơ quan có liên quan theo quy định của pháp luật;

+ Khi có yêu cầu giám định, kiểm tra chất lượng kiểm toán; giải quyết kiến nghị về báo cáo kiểm toán, khiếu nại, tố cáo; lập kế hoạch kiểm toán kỳ sau và các yêu cầu khác theo quyết định của Tổng Kiểm toán nhà nước.

4. Hủy hồ sơ kiểm toán

Huỷ hồ sơ kiểm toán được quy định tại Điều 54 Luật Kiểm toán nhà nước 2015, cụ thể:

– Hồ sơ kiểm toán đã hết thời hạn lưu trữ, nếu không có quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì được hủy theo quyết định của Tổng Kiểm toán nhà nước.

– Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định thành lập Hội đồng để hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ. Hội đồng hủy hồ sơ kiểm toán phải tiến hành kiểm kê, lập danh mục hồ sơ kiểm toán tiêu hủy và biên bản hủy hồ sơ kiểm toán hết thời hạn lưu trữ.

– Việc hủy hồ sơ kiểm toán được thực hiện theo quy định của pháp luật.

Kết luận: Qua các điều luật nói trên của Luật Kiểm toán nhà nước, Dữ Liệu Pháp Lý đã đem đến cho bạn đọc những thông tin cơ bản và cần thiết xoay quanh vấn đề về hồ sơ kiểm toán. Ngoài ra bạn đọc có thể xem thêm Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán; chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và hủy hồ sơ kiểm toán (được bạn hành kèm theo Quyết định 04/2020/QĐ-KTNN của Tổng kiểm toán nhà nước) để tìm hiểu chi tiết hơn các vấn đề trên.

Trình tự thủ tục, hồ sơ, biểu mẫu thực hiện xem tại đây:

Hồ sơ kiểm toán